Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область
Как сшивать документы для налоговой > Конституционное право > Ндс на ввозимый товар учитывать в себестоимости или нет

Ндс на ввозимый товар учитывать в себестоимости или нет

Мы продолжаем серию мастер-классов по учету операций в рамках Таможенного союза. В прошлый раз в этой рубрике мы рассказывали про экспорт. Теперь на примерах, схемах и пояснениях покажем, как платить НДС по товарам, импортируемым из Республики Беларусь или Казахстана. Главное отличие такого импорта — НДС контролируют налоговики, а не таможенники.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расчет и порядок принятия к вычету НДС по операциям импорта имеют ряд особенностей. Учет НДС по импортируемым на территорию РФ товарам строго регламентировано и регулируется не только налоговым законодательством, но и таможенным. Импорт товаров — ввоз товаров на таможенную территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации. Согласно ст.

Порядок определения налоговой базы для целей исчисления НДС при осуществлении операций по импорту товаров установлен в п. В соответствии с п. Определение таможенной стоимости ввозимых товаров на территорию Таможенного Союза происходит в соответствии с международным договором государств - членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. При определении и декларировании таможенной стоимости импортируемых товаров должны быть предоставлены следующие сведения и документы:.

В соответствии со статьей 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25 января года далее — Соглашение таможенною стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза.

В статье 5 Соглашения указаны платежи и иные расходы дополнительные начисления , которые при соблюдении определенных условий добавляются или не добавляются к заявленной декларантом цене. Таможенная стоимость определяется в соответствии с Соглашением, а также с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле года ГАТТ Таким образом, в таможенную стоимость импортируемых товаров, помимо фактически уплаченной за них цены поставщику, включаются корректно исчисленные и распределенные суммы:.

Следует учесть, что таможенники могут не согласиться с заявленной в декларации таможенной стоимости импортируемых товаров, в связи с чем, они имеют право потребовать ее откорректировать. Как правило, после такой корректировки налог к уплате возрастает.

Если же декларант не согласен с мнением таможенников, он имеет право обжаловать решение о корректировке, что прописано в п. В соответствии с пп. Соответственно, объектом налогообложения здесь являются товары, перевозимые через таможенную границу, что указано в п. На основании пп. Налоговая база и ставки акцизов регулируются НК РФ и установлены в ст. После корректного определения налоговой базы можно рассчитывать сумму НДС, подлежащего уплате. Формула для расчета НДС по импортируемым товарам следующая:.

В случае, если ввозимый товар не подлежит обложению пошлиной или акцизом, то показатели ТП и А признаются равными нулю. Статья НК РФ определяет особенности налогообложения товаров при пересечении ими таможенно границы РФ и территорий, находящихся под ее юрисдикцией. В соответствии с этой статьей, налогообложение импортируемых товаров зависит от таможенных процедур, под которые эти товары помещены.

НДС не уплачивается при помещении товаров под таможенные процедуры:. Полное или частичное освобождение от уплаты НДС применяется при помещении товаров под таможенные процедуры:. В полном объеме НДС уплачивается при помещении товаров под таможенную процедуру:.

Для определения вида товара требуется на основании п. Виды этих товаров установлены п. Например, к таким товарам относятся различные товары медицинского назначения, оборудование, аналоги которого не производятся в России, необработанные природные алмазы и др. Стоимость одной пачки сигарет у поставщика равно 0,5 евро за одну пачку. Курс евро на дату декларирования товара составлял 55, руб.

Максимальная розничная цена пачки сигарет — 40 руб. На основании исходных данных рассчитаем налоговую базу и НДС с ввезенных подакцизных товаров:. Расчет Таможенной стоимости:. Расчет акциза:. Расчет таможенной пошлины:. Существуют определенные условия для принятия уплаченного на таможне НДС к вычету:.

Импортируемые товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС пп. Для применения вычета необязательно, чтобы приобретенные ценности использовались непосредственно в основной производственной деятельности. Импортируемые ценности могут быть использованы и опосредовано в деятельности предприятия - это могут быть даже бытовые приборы для комнаты отдыха сотрудников. Для принятия ввозного НДС к вычету необязательно ждать момента, когда импортированные ценности будут фактически использоваться в деятельности предприятия.

Если целью приобретения этих ценностей является использование в деятельности организации, облагаемой НДС, то можно применять вычет. Следует учесть, что для доказательства того, что предприятие использовало импортированные ценности для операций, облагаемых НДС, необязательно предоставлять счета-фактуры, выставленные покупателям Определение ВАС РФ от Также если товары изначально приобретались для деятельности, не предполагающей обложение НДС, а по факту были использованы в операциях, облагаемых НДС, то возникает правомерная возможность применения вычета.

Товары, работы, услуги, имущественные права приняты к учету. В соответствии со ст. Однако Налоговый Кодекс не устанавливает порядок принятия импортируемых товаров работ, услуг к учету и не связывает применение вычета с оприходованием ценностей на каком-либо счете. Для применения вычета в такой ситуации важен факт принятия к учету имущества по правилам бухгалтерского учета.

Здесь стоит обратить внимание на то, что можно принять к вычету НДС, уплаченного с аванса, выплаченного поставщику в счет предстоящей поставки. В таком случае ждать момента оприходования товаров работ, услуг на счетах бухгалтерского учета не нужно. Следует учесть, что контролирующие органы дают различные разъяснения в отношении различных объектов. Письма Минфина России от Об этом свидетельствует Письмо Минфина России от Таким образом, Минфин России настаивает, что для полной правомерности принятия к вычету ввозного НДС, необходимо фактическое наличие на складе оприходованного по первичным документам импортируемого имущества.

В соответствии с этим, если организация заявит вычет по имуществу, которое оприходовано в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а по факту еще находится в пути, то налоговики вправе счесть подобный факт дебиторской задолженностью и отказать в вычете. Однако большинство судебных инстанций не разделяют такую позицию и могут признать право на вычет за организацией. Индивидуальный предприниматель вправе принять ввозной НДС к вычету, если у него имеются надлежаще оформленные документы поступления товаров на склад, а также счет-фактура.

На основании п. Счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п. Также НДС может быть принят к вычету на основании универсального передаточного документа. Действующая форма счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от Также следует помнить, что налоговые органы могут отказать налогоплательщику в вычете, если при проведении проверок они обнаружат в счете-фактуре ошибки, не позволяющие идентифицировать:.

Если при оформлении счета-фактуры были допущены иные ошибки, отказать в вычете проверяющие не вправе абз. Следует учесть, что помимо счета-фактуры для подтверждения правомерности вычета НДС по импортируемым ценностям необходимо также иметь первичные документы.

Однако такая позиция Минфина также является спорной и некоторые суды считают, что налоговые органы не вправе требовать у организации те документы, с которыми налоговое законодательство не связывает право на возникновение вычета.

В соответствии с этим многие судебные инстанции считают неправомерным требование следующих документов:. Импортируемые товары работы, услуги в бухгалтерском учете приходуются по надлежаще оформленными в соответствии с требованиями ст. Если же документы оформлены с ошибками, то в налоговом вычете организации могут отказать.

Таким образом, можно сделать вывод, что НДС, уплачиваемый при осуществлении операций импорта имеет ряд особенностей, самой значительной которой является то, что от его уплаты не освобождаются даже те налогоплательщики, которые используют специальные режимы налогообложения. При исчислении налоговой базы необходимо корректно рассчитать все ее составляющие и только после этого исчислить сам налог. Также необходимо учитывать, что существует ряд условий для принятия к вычету уплаченного на таможне НДС, и существует множество спорных ситуаций, однако, в таких ситуациях суды достаточно часто принимают сторону налогоплательщика.

News Publications Legal Digest Multimedia. Main page. Previous year.

Источник: Журнал "Практическое налоговое планирование". Для импортеров величина таможенной стоимости товара ввозимого на территорию России имеет особое экономическое значение. Поскольку влияет и на размер таможенных платежей, и на сумму налогов, подлежащих уплате при дальнейшей реализации товара. Очевидно, что импортеры заинтересованы в том, чтобы таможенные платежи и ввозные налоги были минимальны.

Любая, даже маленькая компания совершает покупки. Налоговая база определяется агентами как сумма дохода от реализации товаров с учетом налога. Агентами признаются организации и ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории России товары у иностранных компаний.

Коротко Новости Совпадение это или нет, но уже на прошедшей неделе вся законодательная и практическая деятельность финансовых органов была связана с проблемами расчета и уплаты этого налога. При наличии чеков, налоговые органы принимали эти суммы к зачету. Однако российские водители знают, что, покупая бензин, практически невозможно получить чек, тем более с выделением налога отдельной строкой.

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 17 августа , печатный экземпляр отправим 21 августа. Автор : Леденева Ирина Юрьевна. Статья просмотрена: раз. Леденева И. Москва, апрель г. Корректировка заявленной таможенной стоимости является, пожалуй, одним из самых распространенных случаев несогласия таможенных органов с указанными декларантом сведениями о товаре. Методы и последовательность определения таможенной стоимости товаров. В качестве основного документа, подтверждающего декларируемую таможенную стоимость товара, принимается счет-фактура.

Продолжая тему, предлагаем авторский анализ законодательства и арбитражной практики последних лет по этому сложному вопросу. Буквальное содержание подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ допускает два варианта толкования. Под ввозимыми товарами 0следует понимать товары до их выпуска таможенными органами и помещения под конкретный таможенный режим таможенную процедуру. Оно применяется в том значении, в котором используется в таможенном законодательстве п.

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры.

Уточните, пожалуйста: 1. Данные затраты включают, в частности, - затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; - затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты - за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; - начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками коммерческий кредит ; - начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов; - затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Обязан ли налоговый орган уменьшать в ходе выездной налоговой проверки размер излишне завышенных налогоплательщиком доходов по налогу на прибыль организаций и НДС Если налоговым органом установлены факты необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, то соответствующие суммы этих налогов, уплаченные с реализации, в ходе налоговой проверки не корректируются. Но налоговый орган обязан при установлении фактов неправомерного неисчисления налога ввиду неправильного применения норм налогового законодательства учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования. Если налогоплательщик не использовал налоговую льготу в предыдущих налоговых периодах, то он может подать уточненную налоговую декларацию, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС: принять к вычету или учесть в расходах?

Развитие внешнеторговых связей России, интеграция в мировую экономику и либерализация законодательства в области государственного регулирования внешнеторговой деятельности позволили многим фирмам участвовать в международном экономическом сотрудничестве. Бухгалтерам таких фирм приходится решать не только вопросы бухгалтерского учёта внешнеторговых операций, но и вопросы, связанные с таможенным оформлением импортных товаров. Как формируется стоимость импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете? Какое влияние оказывают на формирование стоимости товаров условия внешнеторгового контракта? Чтобы правильно ориентироваться в ситуациях, связанных с приобретением и реализацией импортных товаров, необходимо знать ответы на эти и другие актуальные вопросы внешнеторговой деятельности. Товары являются частью материально-производственных запасов МПЗ , приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи п.

Если вы применяете спец. Введите свой e-mail, если хотите получить ответ. Войти в систему Возможности Цены Регистрация бизнеса. Справочная Блог. Все статьи по теме.

В случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила освобождается ввоз товара от налогообложения НДС или нет;; под . от «Об определении таможенной стоимости товаров.

Информация, представленная в данном разделе, не распространяется на товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях МПО , а также транспортные средства, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу РФ в качестве товаров см. В соответствии со ст. Предназначение товаров для личного пользования определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу с учетом общепринятых международных норм и практики, а также всех обстоятельств поездки этих лиц. В силу закона должностное лицо таможенного органа вправе самостоятельно определять предназначение ввозимых в течение определенного периода физическими лицами товаров, в том числе с учетом частоты пересечения границы. К товарам, ввозимым физическими лицами не для личного пользования, применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, предусмотренные для организаций.

Таможенные платежи — это пошлины, налоги и сборы, взимаемые государственными органами с участников внешнеэкономической деятельности ВЭД при перемещении грузов, товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза ТС. Согласно п. Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу согласно 51 статье Таможенного кодекса Евразийского экономического союза - ТК ЕАЭС. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и или их физическая характеристика в натуральном выражении количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика Статья 51 ТК ЕАЭС.

Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно и Налоговым, и новым Таможенным кодексами РФ. При ввозе товаров работ, услуг на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей п. Соотношение норм таможенного и налогового законодательства зафиксировано в пункте 1 статьи 3 ТК РФ.

Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету п.

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8. Редакция 2.

Расчет и порядок принятия к вычету НДС по операциям импорта имеют ряд особенностей. Учет НДС по импортируемым на территорию РФ товарам строго регламентировано и регулируется не только налоговым законодательством, но и таможенным. Импорт товаров — ввоз товаров на таможенную территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации. Согласно ст. Порядок определения налоговой базы для целей исчисления НДС при осуществлении операций по импорту товаров установлен в п.

Данная статьи носит исключительно информационный характер! Мы предоставляем маркетинговые услуги по анализу импортных и экспортных потоков товаров, исследованию товарных рынков и т. С полным перечнем наших услуг Вы можете ознакомиться здесь.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нужно ли восстанавливать НДС при реализации товаров ниже себестоимости?
Комментариев: 4
  1. Альбина

    На мой взгляд, это интересный вопрос, буду принимать участие в обсуждении. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу. Я уверен.

  2. pickfuphyli

    Браво, ваша фраза просто отличная

  3. Лиана

    Не понимаю причину такого ажиотажа. Ничего нового и суждения разные.

  4. Поликсена

    Отличная идея и своевременно

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

Интернет-журнал, посвященный бытовым правовым вопросам. Мы ставим перед собой простую цель: бесплатно, достоверно и простым языком ответить на большинство правовых вопросов, возникающих в повседневной жизни.
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
© 2018 Юридическая консультация.